FAQ- Najčešće postavljana pitanja

  1. PITANJE:
    Tko ima pravo pristupa AEOI sistemu?

ODGOVOR:

Pristup portalu je strogo vezan za status ovlašćenog lica u sistemu Poreske uprave. Svako lice koje nastupa ispred Finansijske institucije, bez obzira na broj ovlašćenih lica ili interne uloge (poput SPNiFT), mora biti zvanično registrovano podnošenjem JPR obrasca i dodatka C putem IRMS portala. Tek nakon te registracije, sistem će prepoznati dozvoliti pristup.

2. PITANJE:

Tko ima obavezu na registraciju na portal?

ODGOVOR:

  • Svi obveznici izvještavanja koji nisu izuzeti u skladu s pozitivnim pravnim propisima Crne Gore dužni su da se u skladu s potpisanim FATCA sporazumom da se registruju na IDES portal IRS-USA kako bi dobili GIIN.
  •  Unos GIIN broja je obavezan za sve institucije koje podnose izvještaje. Prema Korisničkom uputstvu za dostavu XML FATCA datoteke, GIIN je sastavni i neophodan dio naziva svake datoteke (XML i ZIP) koja se dostavlja Poreskoj upravi. Bez validnog GIIN-a, sistem neće moći da prihvati niti da validira Vašu datoteku.
  • Činjenica da trenutno ne posjedujete GIIN broj ne oslobađa vas automatski obaveze izvještavanja. Prema Članu 1 i Članu 4 FATCA sporazuma, svaka finansijska institucija u Crnoj Gori se smatra „izvještajnom“, osim ako ne potpada pod kategorije „finansijskih institucija koje ne izvještavaju“ navedene u Aneksu II Sporazuma.
  • Ukoliko Vaše društvo, prema definicijama iz Sporazuma (npr. kao investicioni subjekt ili kustoska institucija), spada u izvještajne finansijske institucije, imate zakonsku obavezu da ispunite zahtjeve o registraciji na internet stranici IRS-a (Poreska uprava SAD) kako biste dobili GIIN broj. Ovaj broj služi za Vašu identifikaciju u međunarodnom sistemu razmjene podataka.
  • Ukoliko smatrate da se ova obaveza ne odnosi na vas, molimo da provjerite da li ispunjavate specifične kriterijume za izuzeće navedene u Aneksu II

    Na ovom linku https://www.gov.me/clanak/fatca , možete pronaći Korisničko uputstvo, Ukaz o potvrđivanju Sporazuma FATCA, Uputstvo o bližem načinu izvještavanja i obrascu na osnovu Sporazuma između Vlade Crne Gore i Vlade Sjedinjenih Američkih Država na unapređenju ispunjavanja međunarodnih poreskih obaveza i sprovođenju FATCA.

3. PITANJE:

  • Molim Vas za instrukciju o tome na koji način možemo registrovati digitalni certifikat za potrebe testiranja FATCA izvještavanja?
  • Nakon radionice, naše razumijevanja je da se za proces testiranja može koristiti digitalni certifikat, bez potrebe posebne registracije

ODGOVOR:

  • Pristup AEOI portalu se može ostvariti isključivo upotrebom kvalifikovanog digitalnog certifikata za kvalifikovani elektronski potpis izdatog od strane kvalifikovanog davaoca usluge od povjerenja registrovanog u Crnoj Gori, ovlašćenom licu obveznika izvještavanja registrovanom u Registar poreskih obveznika u nadležnosti Poreske uprave.

4. PITANJE:

  • Da li na testno okruženje mogu da se prijavim sa aktiviranom elektronskom ličnom kartom, obzirom da se sa istom prijavljujem i na portal FOJ-a, kao I IRMS portal?

ODGOVOR:

  • Moguće je pristupiti AEOI portalu upotrebom sertifikata sa lične karte za ovlašćena lica obveznika izvještavanja.

5. PITANJE:

  • Pokušavamo da učitamo fajl FATCA-e na test, bez uspjeha. Molim vas za dan pošaljete fajl koji prolazi TEST, a koji sadrži podatke o fizičkom licu vlasniku računa, ovlašćenom licu po računu, I isto to za pravno lice. Također, molim vas da nam pošaljete obavezna polja koja mora da sadrži izvještaj.

ODGOVOR:

  • Obveznici izvještavanja su dužni da izvještaje prilagode standardu izvještavanja i XML schemi publikovanoj od strana međunarodnih partnera i Poreske uprave.
  • Poreska uprava je kompletnu dokumentaciju publikovala na zvaničnom sajtu Poreske uprave.
  • Poreska uprava će pružiti podršku u slučaju da obveznik izvještavanja ima problem s tumačenjem određenih elemenata i atributa iz XML scheme

6. PITANJE:

Prijava ima status da je odbijena sa vaše strane, molba da nam dostavite informaciju gdje je nastao problem

ODGOVOR:

Imate detalje grešaka na samom portalu, u pitanju je greška u formatu poreskog identifikacionog broja vlasnika računa (TIN). Format mora odgovarati TIN dodijeljenom od strane IRS USA (može biti Employer Identification number EIN, Social security number-SSN i Individual Taxpayer Identification Number-ITIN)

7. PITANJE:

Molim vas za odgovore na pitanja kako bi mogli na vrijeme da uložimo izvjestaj FATCA.

Pitanja za fatca XML

Da li u elementu <sfa:ReceivingCountry> navodimo ME ili US? – mi predajemo poreskoj (ME) pa onda oni dalje šalju IRS-u (US)

ODGOVOR:

Koristimo US.

8. PITANJE:

Koji kod treba da stoji za Banke u elementu <ftc:FilerCategory>? Na osnovu uputstva jedino logično je FATCA602 ali bih rađe da mi neko to potvrdi.

ODGOVOR:

Prema IRS Publication 5124 (Table 19 – FilerCategory values for ReportingFI), za banke iz država koje imaju Model 1 IGA (što uključuje i Crnu Goru ) koristi se FATCA602 (RDC FFI).



9. PITANJE:

Da li se očekuje da odradimo upload 10 različitih fajlova prema predviđenoj strukturi naziva - GIIN_godina_1?

ODGOVOR:

Redni broj u nazivu datoteke ne znači da je potrebno unaprijed poslati određeni broj datoteka.

Naziv datoteke formata GIIN_godina_redniBroj služi kako bi svaka poslana datoteka ima jedinstven naziv. Ako tijekom iste izvještajne godine šaljete samo jednu datoteku, redni broj će biti 1. Ako naknadno budete slali novu datoteku (npr. dodatno izvješće ili drugi skup podataka), tada koristite sljedeći redni broj (2, 3 itd.).

Dakle, ne očekuje se upload 10 različitih datoteka. Redni broj samo označava redoslijed datoteka koje isti pošiljatelj šalje za istu izvještajnu godinu.

Neophodno je ispratiti pravilo sljedivosti brojeva.

10. PITANJE:

Da li poreska šalje agregatne podatke na nivou zemlje ili oni samo rade forward naših izvještaja kakvi god da su, pa će za 11 banaka da pošalju po 10 izvještaja? jer izvještaj moramo da predamo bez obzira na to imamo li fatca klijente ili ne.

ODGOVOR:

Porezna uprava agregira podatke svih financijskih institucija u jedan zajednički izvještaj za državu.

Svaka financijska institucija podnosi svoje FATCA izvješće, a Porezna uprava zatim prosljeđuje zaprimljene izvještaje IRS-u u okviru međunarodne razmjene podataka.

11. PITANJE:

Poštovani,

Nadovezujem se na prethodni mail jer smo u međuvremenu dobili informaciju da su sve banke imale problem sa DocRefId elementom.

Da li se ovaj elemenat uzima u obzir prilikom validacije dostavljenog izvještaja, jer nijesmo dobili obavještenje od strane platforme da imamo grešku po ovom osnovu?

ODGOVOR:

DocRefId jeste predmet validacije AEOI sistema u dijelu koji se odnosi na jedinstvenost podatka i džinu stringa.

Jedinstvenost podrazumijeva da se za sve vrijeme izvještavanja DocRefId od strane financijske institucije ne smije ponoviti u izvještajima. DocRefId se odnosi na identifikaciju blokova XML koji se tiču zapisa o računu.

DocRefId je jedinstveni identifikator zapisa u XML, ne smije se ponavljati unutar jednog XML niti se smije ponoviti u drugom XML

12. PITANJE:

Postovani,

da li ovaj status znaci da je podneseni izvjestaj ispravan i prihvacen od strane USA bez korekcija?

ODGOVOR:

Izmijenili smo nazive statusa da je jasnije.

Status obrade se odnosi na nacionalnu obradu

IRS status je podatak koji označuje u kojem statusu je izvještaj predmet međunarodne razmjene.

Npr. Ako je IRS status „Ima grešaka“ potrebno je otići u detalje izvještaja i pogledati koje su greške


13. PITANJE:

 Prema vašoj validaciji nakon upload-a XML-a polje TIN ne smije biti prazno.

Šta unosimo u to polje ako nam je klijent dostavio podatak da nema američki TIN. Dostavio nam je formular W-8BEN-E ili jednostavno ne želi da dostavi TIN?

ODGOVOR:

Izvještajne finansijske institucije, u skladu sa važećim zakonskim i regulatornim obavezama, su dužne da pribave američki TIN za klijente koji su državljani ili poreski rezidenti Sjedinjenih Američkih Država.

U skladu sa odredbama Sporazuma, ukoliko se iz dostavljene izjave utvrdi da je vlasnik računa poreski rezident Sjedinjenih Američkih Država, izvještajna finansijska institucija Crne Gore dužna je da predmetni račun tretira kao račun o kojem se izvještava prema SAD-u, te da pribavi izjavu koja sadrži američki poreski identifikacioni broj (TIN), koji može biti dostavljen putem obrasca IRS W-9 ili drugog odgovarajućeg obrasca.

Takođe, ukoliko usljed promjene okolnosti finansijska institucija zna ili ima osnovan razlog da smatra da prethodno dostavljena izjava više nije tačna ili pouzdana, ista se ne može osloniti na ranije dostavljenu dokumentaciju, već je obavezna da pribavi novu, validnu izjavu kojom se potvrđuje status klijenta kao državljanina ili poreskog rezidenta SAD-a. Ukoliko takvu izjavu nije moguće pribaviti, račun se mora tretirati kao račun o kojem se izvještava prema SAD-u, u skladu sa odredbama Sporazuma.

Shodno navedenom, ukoliko klijent i dalje odbija dostavljanje tražene dokumentacije, finansijska institucija je obavezna da postupa u skladu sa FATCA regulativom, što podrazumijeva:

  • odbijanje uspostavljanja poslovnog odnosa, odnosno otvaranja računa za novog klijenta;
  • preduzimanje mjera propisanih internim aktima i važećim propisima za postojeće klijente koji odbijaju dostavljanje potrebne dokumentacije, pri čemu se takvi klijenti klasifikuju kao Recalcitrant Account Holders (klijenti koji odbijaju saradnju);
  • primjenu odgovarajućih FATCA pravila u pogledu izvještavanja i eventualnog poreza po odbitku na prihode iz izvora u SAD-u, u slučajevima i na način propisan važećim propisima.


U slučaju da američki TIN nije dostavljen, a američki indikatori su potvrđeni, u polju predviđenom za TIN u internom sistemu potrebno je evidentirati odgovarajući indikator kojim se označava da dokumentacija nije dostavljena, odnosno da klijent nije dostavio obrazac W-9, iako postoje potvrđeni američki indikatori.

Zvanične informacije i prelazno rješenje za američke državljane bez TIN-a nalaze se na zvaničnom sajtu američke poreske uprave (IRS), primarno kroz ⁠IRS Notice 2024-78 (PDF) koji predstavlja aktuelno regulatorno rješenje. 

Ovaj dokument produžava prelazni period i olakšice za kalendarske godine 2025, 2026. i 2027

14. PITANJE:

U vezi sa FATCA testiranjem imamo sledeće upite:

  1. Da li se izvještava u USD i koji kurs se koristi?
  2. Da li se izvještava bruto kamata prije odbitka poreza na prihod od kapitala, koji se plaća u CG?

ODGOVOR:

1. Aneks I Zakona o potvrđivanju Sporazuma između Vlade Crne Gore i Vlade Sjedinjenih Američkih Država radi unapređenja izvršavanja poreskih obaveza na međunarodnom nivou (FATCA) propisuje da se, za potrebe preračunavanja iznosa izraženih u USD, primjenjuje objavljeni spot devizni kurs utvrđen posljednjeg dana kalendarske godine koja prethodi godini u kojoj se utvrđuje stanje ili vrijednost računa.

2. U skladu sa Prilogom 1 Uputstva o bližem načinu izvještavanja, za depozitne i kastodi račune izvještava se ukupan bruto iznos kamata, odnosno kamata prije odbitka poreza na prihod od kapitala.



15. PITANJE:

Koji su pragovi za provjeru postojećih i novih računa prema FATCA?


ODGOVOR:

Prema članu 2 Zakona o potvrđivanju FATCA sporazuma su navedene obaveze prikupljanja i razmjene informacija o računima u odnosu na koje se izvještava SAD.
Na osnovu Zakona o potvrđivanju FATCA sporazuma i pratećeg Uputstva, pragovi za identifikaciju i izvještavanje o finansijskim računima podijeljeni su prema kategoriji vlasnika računa i datumu otvaranja računa.
Evo detaljnog prikaza pragova:
1. Postojeći računi fizičkih lica (otvoreni do 30. juna 2014.)
Postupak provjere zavisi od stanja na računu na dan 30. juna 2014. godine:
Računi koje nije potrebno provjeriti niti prijaviti:

  • Opšti depozitni računi čiji saldo ili vrijednost ne prelazi 50.000 USD.
  • Ugovori o osiguranju uz mogućnost isplate novčane vrijednosti ili rentnom osiguranju čija vrijednost ne prelazi 250.000 USD.

Računi manje vrijednosti:

  • Računi sa saldom između 50.000 USD (ili 250.000 USD za osiguranje) i 1.000.000 USD. Za njih se vrši elektronska provjera indikatora povezanosti sa SAD-om.

Računi velike vrijednosti: 

  • Računi čiji saldo prelazi 1.000.000 USD na dan 30. juna 2014. ili na kraju bilo koje naredne godine. Ovi računi zahtijevaju naprednu provjeru, uključujući i papirnu dokumentaciju ako elektronska baza nije potpuna.

2. Novi računi fizičkih lica (otvoreni od 1. jula 2014.)
Depozitni računi- nije ih potrebno provjeriti niti prijaviti osim ako stanje na kraju kalendarske godine prelazi 50.000 USD.
Ugovori o osiguranju: Nije ih potrebno prijaviti ako novčana vrijednost na kraju godine ne prelazi 50.000 USD.
Za sve ostale nove račune fizičkih lica (npr. investicioni računi) finansijska institucija mora pribaviti samosertifikaciju (izjavu) o poreskoj rezidentnosti bez obzira na iznos.

3. Računi subjekata (pravnih lica)
Postojeći računi subjekata (otvoreni do 30. juna 2014.):
Račune čiji saldo ne prelazi 250.000 USD nije potrebno provjeravati dok god stanje ne pređe prag od 1.000.000 USD.
Obavezna provjera se vrši za sve račune koji su na dan 30. juna 2014. imali više od 250.000 USD.
Novi računi subjekata (otvoreni od 1. jula 2014.):
Generalno se mora utvrditi status subjekta (da li je određeno lice iz SAD-a ili pasivni subjekt pod kontrolom lica iz SAD-a).
Računi kreditnih kartica ili revolving krediti se ne moraju provjeravati ako institucija sprovodi politiku kojom se sprječava da dugovanje klijenta premaši 50.000 USD.

16. PITANJE:

  • Da li su MFI obveznici FATCA izvještavanja?

ODGOVOR:

Kako smo dobili odredjeni broj upita da li da se MFI registruju za Fatca Izvještavanje,takođe i različito tumačenje primjene legislative kada su u pitanju MFI dostavljamo mišljenje Ministartsva finansija.

"U Uputstvu za FATCA-u Prilogu 4- FINANSIJSKE INSTITUCIJE KOJE NE DOSTAVLJAJU INFORMACIJE PORESKOM ORGANU, taksativno je navedeno koje finansijske institucije, na osnovu potvrđenog međunarodnog sporazuma, ne dostavljaju informacije o računu koji posjeduje ili kontroliše rezident druge poreske jurisdikcije. Sve ostale finasijske institucije su obveznici izvještavanja."

Iz gore navedenog proizilazi da su MFI u obavezi da se registruju za FATCA izvještavanje.

17. PITANJE:

  • Da li su osiguravajuća društva za neživotno osiguranje obveznici FATCA izvještavanja?

ODGOVOR:

U nastavku citiramo članove iz "UKAZA O PROGLAŠENJU ZAKONA O POTVRĐIVANJU SPORAZUMA IZMEĐU VLADE CRNE GORE I VLADE SJEDINJENIH AMERIČKIH DRŽAVA NA UNAPREĐENJU ISPUNJAVANJA MEĐUNARODNIH PORESKIH OBAVEZA I SPROVOĐENJU FATCA" koji se odnose na definiciju nazančenog osiguravajućeg društva.

Član 1

Definicije

g) Pojam finansijska institucija znači kustodijalnu instituciju, depozitnu instituciju, investicioni subjekat ili naznačeno osiguravajuće društvo.

k) Pojam naznačeno osiguravajuće društvo znači subjekat koji je osiguravajuće društvo (ili holding kompanija osiguravajućeg društva) koji izdaje ili koji je dužan da izdaje plaćanja u pogledu ugovora o osiguranju sa isplatama gotovinske vrijednosti ili ugovora o isplati anuiteta.

Član 2

Obaveze prikupljanja i razmjene informacija o računima u odnosu na koje se izvještava SAD

d) saldo na računu ili vrijednost (uključujući, u slučaju ugovora o osiguranju uz mogućnost isplate novčane vrijednosti ili ugovora o rentnom osiguranju novčana vrijednost ili otkupna vrijednost) na kraju relevantne kalendarske godine ili drugog odgovarajućeg izvještajnog perioda ili, ako je tokom te godine račun zatvoren, neposredno prije zatvaranja;

A naznačeno osiguravajuće društvo je osiguravajuće društvo koje izdaje ili je obavezno da vrši isplate po ugovorima o osiguranju sa gotovinskom (cash) vrijednošću ili ugovorima o rentnom (anuitetskom) osiguranju.